UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA
RECINTO REGIONAL RIVAS
Primera Etapa
Planeación de Auditoria
Objetivos:
- Aplicar los pasos que se requieren en una planeacion previa de Auditoria
- Conocer los métodos y técnicas para la planeacion de una Auditoria
Qué es la
planeación del trabajo en la auditoria?
Es la primera fase del proceso de auditoria consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear la extensión que se darán a las pruebas, la oportunidad de su aplicación, así como la asignación del personal que deberá realizar el trabajo.
¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente?
Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar.
Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina incluyendo:
Las características de operación.
Condiciones jurídicas.
Sistema de control interno existente.
- Introducción
- La Planeación de la auditoría
- El informe del auditor
- Opinión del auditor
- Conclusiones
- Recomendaciones
- Bibliografía
Introducción.
Importantes cambios se han sucedido referente al concepto y
aplicación de la auditoría
en la empresa
actual con el objetivo
de revisar las operaciones
que se suceden en su administración.
Esta función
ejecutada por el auditor y que está sustentada por Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) vigentes en el país y se tienen que
cumplir para reconocer e informar a la
administración o interesados en el resultado a que se arriban después de la
revisión realizada utilizándose para la toma de
decisiones en un momento determinado.
La Planeación de la auditoría.
Esta sería la fase más importante de una auditoría
pues se define la estrategia
a seguir en el
trabajo futuro. Si la planeación es mala los resultados del trabajo
"de campo" de la auditoría son deficiente.
Con el fin de asegurar la eficacia de
la labor es importante no olvidar elementos tales como:
- La estructura interna de la empresa
- La composición y geografía de las áreas a auditar.
- Los preceptos legales que regulan las operaciones de la empresa.
- Los recursos con que cuenta la empresa
Estos aspectos son importantes aunque no son los
únicos a tener en cuenta a la hora de acometer estos trabajos pues de no ser
así podría resultar una auditoría superficial con seguridad.
En la preparación de una auditoría exitosa no puede
dejarse de abordar temas como los que detallamos:
- Determinar primeramente el alcance del trabajo.
- Estudiar la documentación que le es inherente a la empresa.
- Acordar los programas de auditoría a aplicar (con anterioridad).
Dentro de las responsabilidades de la auditoría
está el análisis
de cada departamento que conforma la unidad que se audita, y en el ulterior informe
a los interesados de los resultados de sus comprobaciones. La auditoría si lo
entiende puede dejar recomendaciones objetivas para rectificar situaciones
encontradas.
Para que la auditoría se lleve a feliz término
proponemos aplicar este algoritmo
de trabajo que frecuentemente se utiliza con resultados satisfactorios debiendo
cumplir la siguiente estrategia general:
- Preparación del contexto: En este aspecto se definen: las introducciones informales, contactos, reuniones de información parcial, así como explicaciones necesarias para tratar de eliminar tensiones con un buen trato, ser cortés, no emitir comentarios que den lugar a dudas y criterios confusos, etc.
- Confirmación de la documentación: En este caso el objetivo sería la revisión de la documentación existente y actualizada en la unidad, la estructura existente y los niveles de dirección, el flujo de información, auditorías efectuadas, deficiencias o grietas detectadas y acciones tomadas con las mismas. Algunos prefieres elaborar un organigrama para ilustrar el contexto a evaluar.
- Definición de los trabajos: Verificar y validar el procedimiento que se utiliza en la actividad fundamental y la operación de los procesos que se llevan a cabo, procedimientos que utilizan para mantener un adecuado control interno.
- Búsqueda de evidencias objetivas: En este paso comprobamos mediante nuestras técnicas, si los procedimientos que se aplican tienen la eficacia y efectividad y si son objetivos, sería importante seleccionar dentro de la muestra las áreas claves de la actividad fundamental de la empresa, examinar si existen controles de manera tal que varias personas verifiquen las operaciones, en todo caso, se deberán planificar y efectuar pruebas del cumplimiento de la legalidad
Al determinar la naturaleza, el calendario la
extensión de los controles y los procedimientos de la auditoría precisos para
comprobar la conformidad a las leyes y reglamentos, el auditor deberá valorar
el riesgo de una falta de conformidad a la legalidad que pueda tener un efecto
importante sobre los resultados de la auditoría, igualmente, deberá valorar el
riesgo de que el organismo no cumpla las leyes y reglamentos, de que el sistema
de control interno adoptado para el cumplimiento de esas leyes y reglamentos
sea ineficaz o no permita detectar su posible incumplimiento.
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- Comprobación de la información: Se recopilarán datos para efectuar un adecuado seguimiento de manera cruzada de los procesos implementados por áreas o departamentos, verificar en esta fase la formación del personal, la capacidad que poseen los mismos para enfrentar las tareas que se ejecutan en la empresa. Un funcionario con media o baja preparación en el desempeño de sus funciones acarreará obstáculos en los procesos de una empresa, es importante definir en esta etapa si existen puntos críticos en los procesos atendiendo al tema.
En esta fase y mediante conversaciones no formales,
- o sea sin declaraciones escritas - con los trabajadores de las áreas se
obtendrá gran cantidad de información que no es posible obtener de documentos o
planes.
Es importante que todas las observaciones del
auditor estén libres de su opinión y sustentadas con la documentación,
requerimientos y normativas establecidas. Por tanto, TODAS las observaciones
tienen que ser y parecer justas, pero no se puede descuidar que la muestra que
el auditor decidió tomar es la que él tiene que ver y no lo que su guía quiere
que él vea.
Es importante, y la práctica ha demostrado lo
operante que es ir comunicando los resultados parciales de cada tema evaluado a
la máxima instancia con el objetivo de que conozcan parcialmente los hallazgos
antes de entregar:
¿A qué se le llaman las condiciones jurídicas de una empresa?
Se refiere a los documentos legales que conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organización, su relación con el Estado, el régimen de sus propiedades, las condiciones de orden contractuales.
¿Por medio de que se obtiene la información para la planeación?
Por medio de entrevistas con el cliente (determinar objetivo, condiciones y limitaciones del trabajo, tiempo a emplear, honorarios, coordinación del trabajo de auditoria con el personal del cliente).
Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno.
Entrevistas con funcionarios.
Lectura de la documentación jurídica.
Lectura de la información financiera.
Revisión de informes y papeles de trabajo de otras auditorias.
Estudio y evaluación preliminar del control interno.
¿Cómo debe ejercerse la supervisión?
En función a la Experiencia, Preparación técnica,Capacidad profesional del auditor supervisado.
Debe ejercerse en todos los niveles del personal.
El auditor debe asegurarse de que el trabajo ejecutado se haya supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional de tal manera que el CP asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente.
¿Cuándo debe ejercer la supervisión?
¿Cómo actúa en la etapa de planeación?
Análisis en
los grados de preparación técnica, experiencia y capacidad profesional de los
auditores.
Revisión del plan general del trabajo, definición de objetivos.
Discusión del plan de trabajo.
Discusión y fijación del presupuesto del tiempo.
¿Cómo actúa en la ejecución?
Revisión del plan general del trabajo, definición de objetivos.
Discusión del plan de trabajo.
Discusión y fijación del presupuesto del tiempo.
¿Cómo actúa en la ejecución?
Revisión del programa de auditoría, para realizar modificaciones en caso de ser necesario.
Explicación a los auditores de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga de la forma en que debe realizarse el trabajo.
Presentación de los auditores al personal del cliente.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo, aclaración oportuna de las dudas.
Control del tiempo invertido.
Revisión oportuna de los papeles de trabajo.
¿Cómo actua en la etapa de terminación del trabajo?
Revisión final del contenido de papeles de trabajo.
Revisión y aprobación del auditor que dictamina del informe que resulta.
¿Qué es un programa de auditoría?
Es la culminación del proceso de planeación y refleja los juicios hechos por el Auditor.
¿Para que les sirve el programa de auditoria?
Para el auditor responsable -----------da la seguridad de que el trabajo se planeo adecuadamente.
Para el supervisor----------- sirve de base de planeación de la supervisión.
Para el auxiliar -----------guía para la ejecución del trabajo.
Sirve en general para:
Desarrollar la auditoria y obtener resultados satisfactorios.
Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo.
Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.
Determinar el trabajo que falta realizar.
Estimar honorarios.
Servir de base para futuras auditorias.
¿Qué es una carta convenio y qué es un contrato de servicios profesionales?
La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio, definición del alcance y del resultado del trabajo y la estimación de los honorarios.
El contrato de servicios profesionales es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditoría, formado por declaraciones, cláusulas y firmas de aceptación del contrato, se plasma con más profundidad lo tratado en la carta convenio.
¿Qué son
los papeles de trabajo?
Son el conjunto de cédulas y documentos que elabora u obtiene el CP en el desarrollo de diversas fases de Auditoria y que contiene las condiciones del trabajo, encontradas las técnicas y procedimientos que aplicó, así como su extensión y oportunidad de las mismas, el resultado de los registros de la contabilidad, las confirmaciones de fuentes internas y fuentes externas.
¿Para que sirven los papeles de trabajo?
Fundamebtar su opinión.
Servir de fuente de información.
Probar que realizo el trabajo con calidad profesional.
¿Qué características deben tener los papeles de trabajo?
Deben ser completos, entendibles y suficientemente detallados.
Servir de fuente de información.
Probar que realizo el trabajo con calidad profesional.
¿Qué características deben tener los papeles de trabajo?
Deben ser completos, entendibles y suficientemente detallados.
La evidencia suficiente y competente debe estar plasamada en los papeles de trabajo.
¿Cuáles son los objetivos de los papeles de trabajo?
Que el auditor respalde y fundamente su opinión.
Servir de fuentes de información.
Evidenciar el trabajo realizado.
Guía para la realización de futuras auditorías.
¿Qué aspectos deben tomarse en cuenta para la elaboración de los papeles de trabajo?
Naturaleza del trabajo.
Características del informe del auditor.
Naturaleza y complejidad del negocio.
Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y grado de confiabilidad de los controles internos.
¿De qué están conformados los papeles de trabajo?
Del examen de libros y registros y documentos que amparen las operaciones.
Constancias de la extensión del examen que se practica.
Extractos de las actas constitutivas.
Contratos celebrados.
Análisis del contenido de los libros de contabilidad.
Notas.
Se conocen como cedulas estos documentos, pero cuando se orden y clasifican en su conjunto se llaman papeles de trabajo.
Tipos de evidencia en auditoría.
Evidencia física y evidencia documental.
¿Qué documentos son el medio de defensa del auditor de que realizó su trabajo?
Los papeles de trabajo.
Como :
Extractos de copias de asambleas de accionistas.
Información respecto a la estructura organizacional de la entidad.
Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría.
Evidencia en el estudio y evaluación en el sistema contable y de control interno existente.
Análisis de transacciones de saldos.
Registro de naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Indicación de quien aplico estos procedimientos y en que fecha se aplicaron.
Cartas o documentos relativos a la auditoría comunicados al cliente.
Declaraciones del cliente.
Copia de la información financiera examinada.
¿Qué es la planeación de los papeles de trabajo?
Es la etapa en la cual el CP determina anticipadamente que papeles de trabajo va a utilizar en el desarrollo de la Auditoría.
¿Quién debe elaborar los papeles de trabajo?
El propio auditor o en su defecto alguna persona de su confianza.
¿para que exista una excelente planeación se debe tomar en cuenta?
Obtener seguridad de que ningún detalle se escape.
Proporcionar una secuencia ordenada y lógica del trabajo que reduzca tiempo.
Facilitar la división de trabajo y supervisión.
Supervisión detenida de la elaboración de los papeles de trabajo.
¿Por qué son tan importantes los papeles de trabajo en la auditoría?
Porque son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados financieros.
Sirven de protección para el auditor y los debe conservar en su poder para cualquier caso de duda , acusación etc, pueda demostrar que se realizao el trabajo siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoria.
Debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo hace rompe con el código de ética y puede afectar a terceros y a la misma empresa o entidad que contrato sus servicios.
¿Qué son las cédulas sumarias?
Son aquellas en las cuales se anotan un grupo homogéneo de cuentas se encuentran desglosadas individualmente en las cedulas analíticas.
Las cifras totales que aparecen en las cedulas sumarias se presentan en los Edos. Financieros.
¿Qué son las cedulas analíticas?
Son aquellas en las que se detallan los renglones que aparecen en las cédulas sumarias.
